Sonstige Planungspositionen

Mit der Position Rückstellungen (Tarifausgleich) haben Sie die Möglichkeit Erträge von einer in eine andere Periode (i.d.R. Jahr) zu verschieben, um die Steuerbelastung zu glätten. Diese Verschiebungen sind, abgesehen von den steuerlichen Auswirkungen, nicht liquiditätswirksam (siehe Erklärung weiter unten).

Im Excel-Finanzplan-Tool befinden sich die zugehörigen Eingabezellen unterhalb der Erfolgsrechnung (siehe Screenshot).

Sofern Tarifrückstellungen gebildet bzw. der Bestand erhöht werden soll, sind in die Eingabezellen zu den gewünschten Zeitpunkten positive Werte einzugeben. Eine Auflösung bzw. Verminderung ist negativ einzugeben (beim Versuch hier positive Werte einzugeben erhalten Sie automatisch einen Eingabehinweis). Es kann maximal der Betrag aufgelöst werden, welcher in der jeweiligen Eröffnungsbilanz vorhanden ist. Andernfalls erhalten Sie eine entsprechende Fehlermeldung (Kontrolle: Abbau <= Bestand?). Dabei werden etwaige Werte aus der Startbilanz (einzugeben auf dem Blatt "Annahmen") mit berücksichtigt.

Die Bildung bzw. Erhöhung vermindert das zu versteuernde Ergebnis und damit die Steuerlast, ist aber nicht liquiditätswirksam. Umgekehrt erhöht die Auflösung bzw. Verminderung dieser Position die Erträge und damit auch Vorsteuerergebnis und Steuerlast. Auch diese Veränderung ist, abgesehen von den steuerlichen Konsequenzen, nicht liquiditätswirksam. Sinn ist lediglich die Verschiebung von Erträgen von einer in eine andere Periode (i.d.R. Jahr), um die Steuerbelastung zu glätten.

Ob eine solche Verschiebung für ihre Klinik überhaupt gesetzlich zulässig ist, sollte zuvor durch eine Absprache bzw. Abstimmung mit den zuständigen Behörden (ESTV) geklärt werden.

Zur Planung von Bestandesänderungen besteht die Möglichkeit unterhalb der Erfolgsrechnung und der Position Rückstellungen (Tarifausgleich) das Bilanzkonto "Fertige u. unfertige Erzeugnisse/Leistungen" zu befüllen (siehe Screenshot).

Erhöhungen sind positiv, Verminderungen negativ einzugeben (beim Versuch hier positive Werte einzugeben erhalten Sie automatisch einen Eingabehinweis). Die entsprechenden Änderungen (Erhöhungen od. Verminderungen) sind direkt in die Erfolgsrechnung (Position: Bestandesänderungen; Kontohauptgruppe 67) verlinkt.

Es kann maximal der Betrag aufgelöst werden, welcher in der jeweiligen Eröffnungsbilanz vorhanden ist. Andernfalls erhalten Sie eine entsprechende Fehlermeldung (Kontrolle: Abbau <= Bestand?). Dabei werden etwaige Werte aus der Startbilanz (einzugeben auf dem Blatt "Annahmen") mit berücksichtigt.

Eine zweite Kontrolle prüft, ob die Verminderung maximal so hoch ist, wie die Aufwandsposition "Medizinischer Bedarf" (Kontohauptgruppe 40 auf dem Blatt "Aufwand"), da unterstellt wird, dass eine höhere Verminderung betriebswirtschaftlich nicht sinnvoll ist. Es kann schließlich nur maximal soviel aus dem Bestand genommen werden, wie auch tatsächlich verbraucht/benötigt wird.